本文針對(duì)財(cái)務(wù)人員日常管理中的開票錯(cuò)誤問(wèn)題，闡述了四個(gè)罕見(jiàn)的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決辦法。最后提煉出八個(gè)錯(cuò)誤，提醒納稅人避免這種可能性。
關(guān)鍵詞:增值稅發(fā)票；無(wú)效；普通發(fā)票；專用發(fā)票；代開發(fā)票；稅率
納稅人在日常開票程序中出具正確的名稱、額度、稅率，該怎么辦？邊肖在這里仔細(xì)梳理了容易出錯(cuò)的地方和對(duì)你最重要的提醒，希望能幫到你一點(diǎn)。
一般納稅人(包括1月份已開具增值稅專用發(fā)票的零星納稅人，如食宿業(yè)、法醫(yī)咨詢業(yè)、紡織業(yè)、制造業(yè)、數(shù)據(jù)傳輸、應(yīng)用程序和信息系統(tǒng)注銷等。)，誰(shuí)的銷售退了，要開發(fā)票等等。，如果退回的發(fā)票和抵扣聯(lián)符合注銷前提，則視為無(wú)效，并開具新的增值稅專用發(fā)票。
< 注銷分公司 通知p>它來(lái)了！“符合注銷前提”應(yīng)附有分行注銷通知:(1)收到退回發(fā)票和扣款的周數(shù)不得超過(guò)賣方開具發(fā)票后的一個(gè)月；
(2)賣方?jīng)]有抄稅，沒(méi)有入賬；
③采購(gòu)人未被認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)不匹配”、“專用發(fā)票字符與電話號(hào)碼不匹配”。
小系列可以概括為:1月，無(wú)稅務(wù)復(fù)制，無(wú)認(rèn)證或認(rèn)證不一致(如統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)未進(jìn)入新的發(fā)票管理系統(tǒng)等。).邊肖認(rèn)為還有一個(gè)最重要的前提:發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)返還；不退回的，不符合無(wú)效的前提。
比如給中小企業(yè)開具普通增值稅發(fā)票時(shí)，只填寫購(gòu)買方的“名稱”，而不填寫對(duì)方的“納稅人識(shí)別號(hào)”。
準(zhǔn)確的發(fā)行要求:
(1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理法律法規(guī)》(商務(wù)部令2011年第25號(hào))第二十八條規(guī)定，單位和個(gè)人開具發(fā)票時(shí)，必須按照電話號(hào)碼的順序填寫發(fā)票，填寫完整的工程項(xiàng)目，細(xì)節(jié)真實(shí)，字跡準(zhǔn)確，一次打印全部，細(xì)節(jié)相同，并在發(fā)票和抵扣聯(lián)上加蓋專用發(fā)票。
(二)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)出具的，可以立即作廢。
(3)不符合作廢增值稅專用發(fā)票前提的，可以申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù):《商務(wù)部關(guān)于修改的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十條
《商務(wù)部關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票的新聞稿》(商務(wù)部2017年第47號(hào)新聞稿)
(一)簽發(fā)時(shí)發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題，可以立即作廢。
(2)如果跨月不能作廢，需要開具紅字增值稅普通發(fā)票，然后開具準(zhǔn)確的藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。
但是，邊肖提醒大家，如果納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票，必須收回發(fā)票原件，標(biāo)明“無(wú)效”，并打印或取得對(duì)方的有效證明。
納稅人的做法
1.納稅人應(yīng)將《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料報(bào)送辦稅綜合服務(wù)窗口審批，按照適用稅率或征收率繳納增值稅；
2.下月開具紅字發(fā)票，然后開具準(zhǔn)確的藍(lán)字發(fā)票；
3.納稅義務(wù)人多繳稅款的，可以申請(qǐng)退稅，也可以提存應(yīng)繳納的臨時(shí)稅款。
4.稅控電子設(shè)備因?qū)徟灰恢卤绘i定。納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)賬指令，到辦稅服務(wù)辦公室綜合服務(wù)窗口解鎖稅控電子設(shè)備并清卡。
政策依據(jù):
1.《商務(wù)部關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的新聞稿》(商務(wù)部2016年第47號(hào)新聞稿)明確規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，因開票、暫停應(yīng)稅服務(wù)等原因發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)開具專用紅字發(fā)票。，但不符合作廢發(fā)票的前提，或因銷售部分退貨而銷售折扣。
2.《商務(wù)部關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用明確規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十五條第一款明確規(guī)定:“抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定(商務(wù)部另有規(guī)定的除外)。符合證明的專用發(fā)票作為買方的記賬憑證，不得退還賣方?！?/p>
比如一般納稅人物業(yè)公司給開發(fā)商開具的貨車停車費(fèi)發(fā)票，增值稅發(fā)票上適用稅率為6%的專用發(fā)票。
準(zhǔn)確的發(fā)行要求:
物業(yè)公司收取的停車費(fèi)應(yīng)按11%的增值稅率開具發(fā)票。
政策依據(jù):
根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)文件附件1《全面實(shí)施增值稅改革對(duì)增值稅制度的改革》，在稅目解釋中明確規(guī)定，停車服務(wù)屬于——銷售服務(wù)/(6)現(xiàn)代服務(wù)/5。租賃服務(wù)/機(jī)構(gòu)租賃服務(wù)/卡車停車服務(wù)。因此，分公司注銷通知的注銷通知對(duì)于使用一般稅收的物業(yè)公司收取的停車費(fèi)，公司應(yīng)按資產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)核查管理操作規(guī)程(實(shí)施)》(國(guó)稅發(fā)〔2017〕124號(hào))的明確規(guī)定，檢查異常處理崗位審批是否可以解除異常，解鎖稅控電子設(shè)備。
2.經(jīng)核實(shí)異常情況能夠解除的，應(yīng)及時(shí)下達(dá)異常調(diào)撥訂單，稅控電子設(shè)備由辦稅服務(wù)大廳綜合服務(wù)窗口解鎖。
3.責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理的必要性》及其法律法規(guī)、《增值稅專用發(fā)票使用的明確規(guī)定》等相關(guān)明文規(guī)定進(jìn)行處罰。
納稅人(或辦稅服務(wù)大廳后臺(tái))使用的電子稅務(wù)自助開票機(jī)會(huì)開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票進(jìn)行正確處理:
(一)發(fā)行分行注銷通知時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以立即注銷新發(fā)行；
(2)跨月不能作廢的，納稅人應(yīng)將全部增值稅發(fā)票退回辦稅處開具紅字增值稅發(fā)票，然后開具準(zhǔn)確的藍(lán)字增值稅發(fā)票。
如果納稅人申請(qǐng)的準(zhǔn)確的藍(lán)色增值稅發(fā)票的稅種和征收項(xiàng)目與以前不同，系統(tǒng)很難提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票和繳納稅款。納稅人因開具增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
面對(duì)上述四種增值稅發(fā)票很少正確開具，邊肖為您闡述了八個(gè)最重要的提醒，讓您遠(yuǎn)離這種可能性！
比如休閑、住宿等“營(yíng)改增”企業(yè)的零星納稅人正確填寫稅率為6%、11%、17%或0%的稅率，準(zhǔn)確選擇3%的征收率；
比如零星納稅人已經(jīng)備案的農(nóng)資、種植、水產(chǎn)養(yǎng)殖、圖書館、水果、生豬、牛羊肉銷售等增值稅免稅案件。，正確填寫稅率為3%，準(zhǔn)確選擇免稅運(yùn)費(fèi)，并且發(fā)票上標(biāo)注為*。如不立案，仍按3%發(fā)放；
比如各企業(yè)零星納稅人出售資產(chǎn)要選擇5%的征收率，不想正確選擇3%的征收率；
一般納稅人的一般稅率和粗征收率容易混淆。應(yīng)納稅項(xiàng)目應(yīng)在開具發(fā)票前準(zhǔn)確區(qū)分，并根據(jù)適用稅率或征收率開具。
填寫和開票時(shí)，必須從產(chǎn)品和服務(wù)稅分類編碼方法庫(kù)中選擇“運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)的命名”，否則產(chǎn)品不能開票。是商務(wù)部2017年全省發(fā)票管理工作的重點(diǎn)項(xiàng)目管理工作之一。如果納稅人未能準(zhǔn)確合法地開具稅務(wù)分類和編碼方法的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)發(fā)票的相關(guān)明確規(guī)定進(jìn)行處罰。
從今天開始，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)納稅人的以下兩種情況進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤:
一、是否按照產(chǎn)品稅分類編碼方式開具發(fā)票；
二、是否準(zhǔn)確，選擇法律法規(guī)相同的稅收分類和編碼方法開具發(fā)票。
賣方開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體銷售情況的實(shí)際情況開具發(fā)票明細(xì)，與具體銷售不符的明細(xì)不得按照買方的要求填寫，發(fā)票不得冒用不同的名稱開具。
賣方開具發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)通過(guò)銷售平臺(tái)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)前臺(tái)連接，如果導(dǎo)入相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行開票，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票統(tǒng)計(jì)明細(xì)應(yīng)與具體業(yè)務(wù)一致。如果不是，那就要馬上修改完善銷售平臺(tái)。
發(fā)票應(yīng)采用編碼方式開具，更多的習(xí)慣性工程項(xiàng)目應(yīng)按照下一級(jí)明細(xì)開具，以明確明細(xì)的高度，允許中小企業(yè)根據(jù)審核或管理要求和客戶需求而定。
無(wú)論從內(nèi)控管理還是財(cái)務(wù)管理的角度，無(wú)論額度大小，辦公用品都要列表。數(shù)量少的，需要在發(fā)票上注明明確的名稱，如書籍、文件系統(tǒng)、訂書機(jī)等。；數(shù)量大的，附上表格，增值稅專用發(fā)票的表格必須從稅控系統(tǒng)開具！
從2017年7月1日起，購(gòu)買方為中小企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供納稅人識(shí)別號(hào)或社會(huì)上金融機(jī)構(gòu)的文字，并在注銷分支機(jī)構(gòu)的通知發(fā)票上開具。這一明確規(guī)定只針對(duì)中小企業(yè)，對(duì)于個(gè)人或中央行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等非中小企業(yè)為抬頭的發(fā)票，不需要填寫這些數(shù)據(jù)。
如提供建筑服務(wù)時(shí)，納稅人單獨(dú)開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)以縣(市、區(qū))名和項(xiàng)目名為依據(jù)。
如納稅人出售資產(chǎn)時(shí)，單獨(dú)開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，應(yīng)在“命名運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)”一欄中填寫資產(chǎn)命名和房屋產(chǎn)權(quán)證明的電話號(hào)碼(如無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證明，則無(wú)需填寫“單位”一欄，填寫總面積的單位，并在備注欄中注明資產(chǎn)的詳細(xì)地址。
如租賃資產(chǎn)時(shí)，納稅人單獨(dú)開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，應(yīng)在備注欄注明資產(chǎn)的詳細(xì)地址。
納稅人折價(jià)出售服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)。如果在同一張發(fā)票上分別標(biāo)明價(jià)格和折扣金額，則意味著價(jià)格和折扣金額分別在同一張發(fā)票的“定額”欄中標(biāo)明，從折扣價(jià)格中對(duì)營(yíng)業(yè)額征收增值稅。
同一張發(fā)票的“限額”欄未注明折扣金額，僅在發(fā)票“備注”欄注明的，折扣金額不得從價(jià)格中扣除。
很多會(huì)計(jì)經(jīng)常問(wèn):一般納稅人如果有財(cái)務(wù)登記范圍以外的業(yè)務(wù)，是單獨(dú)開票還是稅務(wù)機(jī)關(guān)開票？
注:普通納稅人不得自行開具增值稅發(fā)票。
以上是邊肖為大家介紹的細(xì)節(jié)。如果您對(duì)上述細(xì)節(jié)有任何疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系我們公司，并詢問(wèn)您詳細(xì)的答案。